CHI PHÚC LỢI CHO NGƯỜI LAO ĐỘNG

CHI PHÚC LỢI CHO NGƯỜI LAO ĐỘNG

A. Các khoản chi phúc lợi cho người lao động (NLĐ) được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Căn cứ điểm 2.31 khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC và khoản 4 Điều 3 Thông tư 25/2018/TT-BTC), quy định chi tiết về 08 khoản chi phúc lợi cho NLĐ doanh nghiệp được trừ khi tính thuế TNDN năm 2024 bao gồm:

1. Chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động.

2. Chi nghỉ mát, chi hỗ trợ Điều trị.

3. Chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo.

4. Chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau.

5. Chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập.

6. Chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động.

7. Chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ Khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC).

8. Những Khoản chi có tính chất phúc lợi khác.

B. Mức chi tối đa được trừ khi tính thuế TNDN đối với khoản chi phúc lợi cho NLĐ

- Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

- Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) 12 tháng. Trường hợp doanh nghiệp hoạt động không đủ 12 tháng thì: Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) số tháng thực tế hoạt động trong năm.

- Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đó đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế).

C. Thuế GTGT của các khoản chi phúc lợi cho NLĐ

Về việc kê khai khấu trừ thuế GTGT đối với những khoản chi phúc lợi cho NLĐ được hướng dẫn cụ thể theo Công văn 4005/TCT-CS ngày 29/09/2015 của Tổng cục Thuế ban hành.

Trường hợp doanh nghiệp có khoản chi phúc lợi cho NLĐ được thụ hưởng trực tiếp thì khoản chi đó được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế đối với khoản chi phúc lợi cho NLĐ nếu có đầy đủ hóa đơn chứng từ và tổng số chi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế theo quy định, đồng thời doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đối với những khoản chi phúc lợi tương ứng với khoản tiền được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế nêu trên nếu đáp ứng được các điều kiện về khấu trừ theo quy định.