HÓA ĐƠN HÀNG CHO, BIẾU, TẶNG VÀ KHUYẾN MÃI TỪ 01/07/2026

HÓA ĐƠN ĐỐI VỚI HÀNG CHO, BIẾU, TẶNG VÀ KHUYẾN MẠI TỪ NGÀY 01/07/2026

Cập nhật theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP – có hiệu lực từ ngày 01/07/2026

Từ ngày 01/07/2026, quy định về hóa đơn điện tử tiếp tục có những điểm đáng lưu ý đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ.

Đáng chú ý, Nghị định 254/2026/NĐ-CP cho phép doanh nghiệp lập hóa đơn tổng hợp theo tháng hoặc quý đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại và hàng hóa, dịch vụ cho, biếu, tặng đáp ứng điều kiện theo quy định. Đây là điểm giúp doanh nghiệp giảm đáng kể khối lượng lập hóa đơn trong trường hợp phát sinh nhiều giao dịch.

1. Hàng cho, biếu, tặng và khuyến mại vẫn phải lập hóa đơn

Theo khoản 1 Điều 4 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử để giao cho người mua. Quy định này bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ:

• Dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu;
• Dùng để cho, biếu, tặng;
• Dùng để trao đổi;
• Dùng để trả thay lương cho người lao động;
• Dùng để tiêu dùng nội bộ;
• Xuất hàng hóa dưới hình thức cho vay, cho mượn.

Do đó, việc hàng hóa được cung cấp không thu tiền không đồng nghĩa với việc doanh nghiệp được miễn lập hóa đơn.

Khách hàng không lấy hóa đơn có được miễn lập hóa đơn không?

Không. Việc người mua hoặc khách hàng không yêu cầu nhận hóa đơn không làm mất nghĩa vụ lập hóa đơn của người bán nếu giao dịch thuộc trường hợp phải lập hóa đơn theo quy định.

Tương tự, đối với hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp sử dụng để tặng cho nhân viên, trả thay lương hoặc tiêu dùng nội bộ, doanh nghiệp vẫn phải xem xét và thực hiện lập hóa đơn theo quy định tại Nghị định 254/2026/NĐ-CP.

2. Được lập hóa đơn tổng hợp đối với hàng khuyến mại, cho, biếu, tặng

Một trong những điểm đáng chú ý của quy định mới là doanh nghiệp được lập hóa đơn tổng hợp đối với:

• Hàng hóa, dịch vụ khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại;
• Hàng hóa, dịch vụ cho, biếu, tặng phù hợp với quy định của pháp luật.

Hóa đơn tổng hợp có thể được lập cho các giao dịch phát sinh trong tháng hoặc quý, phù hợp với kỳ khai thuế GTGT của tổ chức, cá nhân bán hàng hóa.

Quy định này đặc biệt hữu ích đối với doanh nghiệp thường xuyên phát sinh các chương trình tặng quà, hàng mẫu hoặc khuyến mại cho nhiều khách hàng trong kỳ.

Căn cứ pháp lý: Điểm a.3 khoản 5 Phụ lục “Nội dung của hóa đơn” ban hành kèm theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP.

Lưu ý về trường hợp khách hàng yêu cầu hóa đơn riêng

Việc được lập hóa đơn tổng hợp không có nghĩa doanh nghiệp luôn được quyền từ chối lập hóa đơn riêng.

Nếu khách hàng yêu cầu lập hóa đơn theo từng giao dịch, người bán phải lập hóa đơn giao cho khách hàng theo quy định.

3. Hóa đơn tổng hợp phải kèm bảng kê chi tiết

Đối với hóa đơn tổng hợp, hóa đơn phải ghi rõ “Kèm theo bảng kê số..., ngày... tháng... năm...”

Bảng kê phải bảo đảm đầy đủ các thông tin theo quy định, bao gồm:

• Tên, mã số thuế và địa chỉ của người bán;
• Tên hàng hóa, dịch vụ;
• Số lượng;
• Đơn giá;
• Thành tiền hàng hóa, dịch vụ;
• Ngày lập bảng kê;
• Tên và chữ ký người lập bảng kê.

Trường hợp người bán nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, bảng kê phải có thêm:

• Thuế suất thuế GTGT;
• Tiền thuế GTGT.

Tổng cộng tiền thanh toán trên bảng kê phải phù hợp với số tiền ghi trên hóa đơn GTGT.

Ngoài ra, hàng hóa, dịch vụ trên bảng kê phải được ghi theo thứ tự bán hàng trong ngày và bảng kê phải ghi rõ “Kèm theo hóa đơn số... ngày... tháng... năm...”

Trường hợp hàng hóa, dịch vụ được liệt kê trên bảng kê kèm hóa đơn thì trên hóa đơn không nhất thiết phải thể hiện đơn giá.

Căn cứ pháp lý: Điểm a.3 và a.4 khoản 5 Phụ lục “Nội dung của hóa đơn” ban hành kèm theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP.

Lưu ý: Doanh nghiệp nên thiết lập bảng kê có đầy đủ thông tin về:

Ngày phát sinh → Người nhận → Hàng hóa/dịch vụ → Số lượng → Đơn giá → Thành tiền → Thuế suất → Tiền thuế → Số chứng từ liên quan.

Điều này giúp số liệu trên hóa đơn tổng hợp có thể đối chiếu nhanh với sổ kế toán, kho và hồ sơ chương trình khuyến mại.

4. Doanh nghiệp phải lưu giữ danh sách và hồ sơ liên quan

Việc lập hóa đơn tổng hợp không làm giảm trách nhiệm lưu trữ chứng từ của doanh nghiệp.

Doanh nghiệp phải:

• Lưu giữ danh sách chi tiết hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, cho, biếu, tặng;
• Lưu giữ hồ sơ, tài liệu liên quan đến các giao dịch;
• Bảo đảm hóa đơn tổng hợp phản ánh đầy đủ và chính xác các giao dịch phát sinh;
• Cung cấp thông tin, tài liệu phục vụ công tác quản lý thuế khi cơ quan có thẩm quyền yêu cầu.

Doanh nghiệp nên lưu những hồ sơ gì?

Tùy từng chương trình, doanh nghiệp nên lưu giữ tối thiểu:

• Quyết định/chương trình khuyến mại;
• Hồ sơ đăng ký hoặc thông báo khuyến mại nếu thuộc trường hợp phải thực hiện;
• Danh sách khách hàng/người nhận hàng;
• Phiếu xuất kho hoặc chứng từ giao nhận;
• Bảng kê hàng hóa, dịch vụ;
• Hóa đơn điện tử tổng hợp;
• Các chứng từ, tài liệu chứng minh việc cho, biếu, tặng hoặc khuyến mại.

Việc lưu trữ đầy đủ giúp doanh nghiệp chứng minh tính hợp lệ của giao dịch và đối chiếu khi cơ quan thuế kiểm tra.

5. Giá tính thuế GTGT đối với hàng cho, biếu, tặng

Đối với hàng hóa, dịch vụ cho, biếu, tặng, giá tính thuế GTGT được xác định theo giá của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động cho, biếu, tặng.

Như vậy, mặc dù doanh nghiệp không thu tiền từ người nhận, giao dịch vẫn có thể phát sinh nghĩa vụ thuế GTGT trên cơ sở giá tính thuế theo quy định.

Căn cứ pháp lý: Quy định về giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng tại pháp luật thuế GTGT hiện hành. Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 có hiệu lực từ ngày 01/07/2025 và được hướng dẫn bởi Nghị định 181/2025/NĐ-CP, được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 144/2026/NĐ-CP.

6. Giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại

Đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại thực hiện đúng quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ khuyến mại có thể được xác định bằng 0 đồng theo quy định hiện hành.

Ngược lại, nếu doanh nghiệp thực hiện việc tặng hàng hóa nhưng không đáp ứng quy định của pháp luật về khuyến mại, giao dịch có thể được xử lý theo quy định đối với hàng hóa, dịch vụ cho, biếu, tặng.

Do đó, doanh nghiệp cần phân biệt:

Việc phân loại không chính xác có thể dẫn đến xác định sai giá tính thuế GTGT.