MỘT SỐ ĐIỂM MỚI CỦA LUẬT THUẾ GTGT NĂM 2024

MỘT SỐ ĐIỂM MỚI CỦA LUẬT THUẾ GTGT NĂM 2024

Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT) năm 2024, có hiệu lực từ ngày 1 tháng 7 năm 2025. Ngoài những nội dung kế thừa quy định Luật hiện hành, những nội dung mới được sửa đổi, bổ sung chủ yếu liên quan tới người nộp thuế, đối tượng không chịu thuế GTGT, giá tính thuế, thuế suất, khấu trừ thuế GTGT đầu vào… Sau đâu là một số điểm mới nổi bật của Luật Thuế GTGT năm 2024:

1. Về thuế suất

a. Đối tượng không chịu thuế GTGT

Nâng mức doanh thu hàng năm không chịu thuế GTGT của hộ, cá nhân kinh doanh từ 100 triệu đồng lên 200 triệu đồng (có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2026).

b. Hàng hóa, dịch vụ áp dụng thuế suất 5%

Bổ sung 2 hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế sang áp dụng thuế suất 5%:

- Phân bón.

- Tàu đánh bắt xa bờ.

c. Hàng hóa, dịch vụ áp dụng thuế suất 10%

Bổ sung hàng hóa, dịch vụ sau áp dụng thuế suất 5% sang thuế suất 10%:

- Lâm sản chưa qua chế biến.

- Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn.

- Các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học.

- Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật, sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim.

2. Về khấu trừ thuế GTGT đầu vào

- Sửa đổi quy định đối với trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thì được khai thuế trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế như sau:

• Người nộp thuế thực hiện khai bổ sung vào tháng, quý phát sinh số thuế GTGT đầu vào bị sai, sót nếu kết quả điều chỉnh làm tăng số thuế GTGT phải nộp hoặc làm giảm số thuế GTGT được hoàn của kỳ sai, sót đó.
• Người nộp thuế thực hiện khai vào tháng, quý phát hiện sai, sót nếu việc sai, sót đó làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của kỳ sai, sót.

- Bỏ mức khống chế từ 20 triệu đồng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào không dùng tiền mặt. Do đó, các hàng hóa, dịch vụ  mua vào đều phải có có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.

3. Về hoàn thuế GTGT

- Bổ sung quy định về hoàn thuế trong trường hợp cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng liên tục hoặc 4 quý liên tục.

- Bổ sung quy định hàng hoá đã nhập khẩu sau đó xuất khẩu sang nước khác không thuộc trường hợp được hoàn thuế.

- Bổ sung về hoàn thuế GTGT đầu tư đối với trường hợp dự án đầu tư mở rộng, dự án đầu tư được chia thành nhiều giai đoạn đầu tư.