MỘT SỐ ĐIỂM MỚI CỦA THUẾ GTGT TỪ NGÀY 01 THÁNG 07 NĂM 2025

MỘT SỐ ĐIỂM MỚI CỦA THUẾ GTGT TỪ NGÀY 01 THÁNG 07 NĂM 2025

1. ĐỐI TƯỢNG KHÔNG PHẢI KÊ KHAI, TÍNH NỘP THUẾ GTGT

Chuyển trường hợp "Doanh nghiệp, HTX mua sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán cho DN, HTX khác" từ đối tượng không phải kê khai tính, nộp thuế giá trị gia tăng sang đối tượng chịu thuế GTGT 5%.

2. ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ GTGT

Một trong những thay đổi lớn là việc điều chỉnh lại danh mục các đối tượng không chịu thuế GTGT. Theo đó:

a. Một số hàng và dịch vụ trước đây không chịu thuế nay sẽ được chuyển sang chịu thuế GTGT 5% như:

- Phân bón

- Máy móc thiết bị phục vụ sản xuất nông nghiệp theo quy định của chính phủ.

- Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển.

Riêng "Bán tài sản đảm bảo tiền vay do tổ chức tín dụng hoặc cơ quan thi hành án thực hiện." từ đối tượng không chịu thuế GTGT chuyển sang chịu thuế GTGT tương ứng từng loại tài sản được bán.

b. Bổ sung thêm đối tượng không chịu thuế GTGT bao gồm:

Hàng hóa nhập khẩu ủng hộ, tài trợ cho phòng chống thiên tai, thảm họa dịch bệnh, chiến tranh theo quy định của Chính phủ là đối tượng không chịu thuế GTGT.

3. ĐIỀU CHỈNH THUẾ SUẤT THUẾ GTGT MỘT SỐ MẶT HÀNG

Các sản phẩm áp dụng thuế suất GTGT từ 5% chuyển sang thuế suất GTGT 10%, như sau:

- Thực phẩm tươi sống ở khâu kinh doanh thương mại; Lâm sản chưa qua chế biến;

- Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn;

- Thiết bị dùng để giảng dạy và học tập bao gồm: các loại mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước, com-pa;

- Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim.

4. THỜI ĐIỂM XÁC ĐỊNH THUẾ GTGT

Bổ sung và quy định rõ hơn về thời điểm xác định thuế GTGT khi bán hàng hóa trong nước và xuất khẩu.

- Bán hàng hóa trong nước: là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn.

- Xuất khẩu hàng hóa: do người bán tự xác định nhưng chậm nhất không quá ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày hàng hóa được thông quan theo quy định của pháp luật về hải quan.

5. ĐIỀU KIỆN KHẤU TRỪ THUẾ GTGT ĐẦU VÀO.

- Thay đổi mức khống chế thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từ 5 triệu đồng trở lên đã bao gồm thuế GTGT phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt kể từ ngày 01 tháng 07 năm 2025.

- Bổ sung các chứng từ như phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm (nếu có) để làm căn cứ khấu trừ thuế đầu vào cho hàng hóa xuất khẩu.

6. CHỨNG TỪ THANH TOÁN KHÔNG DÙNG TIỀN MẶT

Bổ sung hình thức ủy quyền cho người lao động thanh toán không dùng tiền mặt theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của Doanh nghiệp, sau đó Doanh nghiệp thanh toán lại cho NLĐ bằng hình thức thanh toán không dùng tiền mặt thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp từ 5 triệu trở lên, khi đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng, nếu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã được khấu trừ tương ứng vào kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán.

5. HOÀN THUẾ GTGT

- Hoàn thuế GTGT đối với xuất khẩu: Bãi bỏ quy định hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu trong trường hợp hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu sang nước khác. 

- Hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư: Bổ sung trường hợp hoàn thuế GTGT khi có dự án đầu tư mở rộng. Quy định này áp dụng đối với dự án đầu tư đã được đầu tư trước ngày 01 tháng 7 năm 2025 mà vẫn đang trong giai đoạn đầu tư.

Đồng thời quy định bổ sung thời hạn nộp hồ sơ hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư là 1 năm kể từ ngày phát sinh doanh thu của dự án đầu tư hoặc giai đoạn, hạng mục đầu tư.

- Hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT 5%: Bổ sung Doanh nghiệp chỉ sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất 5% nếu có số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng liên tục hoặc 04 quý liên tục thì được hoàn thuế. Quy định về hoàn thuế GTGT đối với HHDV chịu thuế GTGT 5% áp dụng đối với số thuế GTGT chưa khấu trừ hết phát sinh từ ngày 01 tháng 7 năm 2025.

Ngoài ra, bổ sung quy định về điều kiện hoàn thuế GTGT khi người bán đã nộp hồ sơ khai thuế GTGT và không còn nợ tiền thuế GTGT của kỳ tính thuế tương ứng kỳ hoàn thuế GTGT tại thời điểm nộp hồ sơ hoàn thuế. Trường hợp cơ quan quản lý thuế xác định người bán chưa nộp đầy đủ hồ sơ khai thuế GTGT (bao gồm cả trường hợp chưa đến thời hạn nộp hồ sơ khai thuế) hoặc còn nợ tiền thuế thì Doanh nghiệp không được hoàn thuế đối với các hóa đơn tương ứng. Quy định này áp dụng cho kỳ tính thuế từ tháng 7 năm 2025 hoặc quý 3 năm 2025.