Tiếng Việt
Tiếng Anh
KoreanTHUẾ SUẤT THUẾ TNDN THEO NGHỊ ĐỊNH 320/2025/ND-CP
Ngày 15/12/2025, Chính phủ ban hành Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, có hiệu lực từ 15/12/2025 và áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN năm 2025 trở đi. Đây là văn bản quan trọng mà mọi doanh nghiệp cần nắm rõ để kê khai và quyết toán thuế chính xác.
🔍 📌 Thuế suất thuế TNDN theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP:
- Thuế suất cơ bản: 20%
- Thuế suất 25%-50%: đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí; đối với hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm.
- Thuế suất ưu đãi theo doanh thu:
- 15% áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trước liền kề không vượt quá 3 tỷ đồng.
- 17% áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trước liền kề trên 3 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.
👉 Tổng doanh thu để xác định thuế suất là tổng doanh thu từ hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ (chưa trừ giảm trừ doanh thu), thu nhập tài chính và thu nhập khác theo tờ khai quyết toán thuế TNDN năm trước.
🎯 Lưu ý: Thuế suất 15% và 17% không áp dụng đối với doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam là công ty con hoặc công ty có quan hệ liên kết mà doanh nghiệp trong quan hệ liên kết không phải là doanh nghiệp đáp ứng điều kiện áp dụng thuế suất 15% hoặc 17%.
Trên thực tế hiện đang tồn tại hai luồng quan điểm trong cách hiểu và áp dụng quy định này:
- Quan điểm thứ nhất cho rằng chỉ xem xét các công ty con, doanh nghiệp liên kết được thành lập tại Việt Nam.
- Quan điểm thứ hai mở rộng phạm vi, cho rằng khi xác định điều kiện áp dụng thuế suất 15% hoặc 17%, cần xem xét cả các doanh nghiệp liên kết ở nước ngoài.
Các cơ sở hợp lý cho quan điểm thứ nhất:
- Bản chất của quy định này là nhằm hỗ trợ các doanh nghiệp có quy mô nhỏ và vừa. Do đó, nhà làm luật thiết kế cơ chế loại trừ để ngăn chặn việc các doanh nghiệp lớn chia, tách hoạt động hoặc doanh thu thông qua việc thành lập công ty con hay doanh nghiệp liên kết tại Việt Nam nhằm “chia nhỏ” quy mô, từ đó hưởng ưu đãi thuế TNDN dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa. Vì vậy, đối tượng bị xem xét trong quy định này là các công ty con và doanh nghiệp có quan hệ liên kết được thành lập theo pháp luật Việt Nam.
- Pháp luật thuế không phân biệt doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI) hay doanh nghiệp trong nước. Do đó, nếu doanh nghiệp có vốn FDI được thành lập theo pháp luật Việt Nam, có quy mô thực sự đáp ứng tiêu chí doanh nghiệp nhỏ và vừa, thì về nguyên tắc vẫn phải được đối xử bình đẳng và được áp dụng thuế suất 15% hoặc 17%. Việc loại trừ chỉ vì doanh nghiệp đó là công ty con của một nhà đầu tư nước ngoài sẽ đi ngược lại tinh thần trung lập và không phân biệt đối xử của pháp luật thuế.
- Các doanh nghiệp liên kết là pháp nhân ở nước ngoài về mặt pháp lý không thể “đáp ứng điều kiện” để được hưởng thuế suất ưu đãi 15% hay 17% theo quy định của pháp luật Việt Nam, bởi các mức thuế suất này chỉ áp dụng cho doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam. Vì vậy, nếu hiểu “doanh nghiệp liên kết” bao gồm cả doanh nghiệp ở nước ngoài thì trên thực tế, mọi công ty con của tập đoàn nước ngoài tại Việt Nam đều mặc nhiên bị loại khỏi diện ưu đãi – điều này vượt xa mục tiêu chống lạm dụng chính sách ban đầu của nhà làm luật.
Từ các lập luận trên, có thể thấy rằng “công ty con, doanh nghiệp liên kết” trong quy định này nên được hiểu là các doanh nghiệp được thành lập theo pháp luật Việt Nam, nhằm đúng trọng tâm là ngăn chặn hành vi chia nhỏ quy mô trong nội địa để hưởng ưu đãi, đồng thời vẫn bảo đảm nguyên tắc bình đẳng giữa doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
Quy định chưa được diễn đạt một cách rõ ràng và dứt khoát sẽ tiềm ẩn rủi ro đáng kể cho doanh nghiệp, bởi trong thực tiễn áp dụng, cách hiểu giữa doanh nghiệp và cơ quan quản lý có thể khác nhau. Doanh nghiệp có thể cho rằng mình đủ điều kiện áp dụng thuế suất 15% hoặc 17%, trong khi cơ quan thuế lại diễn giải theo hướng loại trừ, dẫn đến nguy cơ bị truy thu thuế, tính tiền chậm nộp và xử phạt vi phạm hành chính.
Vì vậy, rất cần sớm có văn bản hướng dẫn chính thức từ các cơ quan có thẩm quyền (Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế) để làm rõ phạm vi áp dụng của khái niệm “công ty con, doanh nghiệp liên kết” trong quy định này. Một cách hiểu thống nhất sẽ giúp doanh nghiệp yên tâm áp dụng, hạn chế tranh chấp, đồng thời bảo đảm chính sách ưu đãi thuế TNDN được thực thi đúng với mục tiêu hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa mà nhà làm luật đã đặt ra.
