KÊ KHAI THUẾ

CÁCH XÁC ĐỊNH KÊ KHAI THUẾ THEO THÁNG HOẶC QUÝ, KHAI THEO NĂM, KHAI TỪNG LẦN PHÁT SINH

Người nộp thuế đáp ứng tiêu chí khai thuế GTGT theo tháng hoặc qúy ổn định trọn năm dương lịch. Hằng năm người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định thuộc đối tượng khai thuế theo tháng hay quý.

Người nộp thuế đáp ứng tiêu chí khai thuế GTGT theo quý được lựa chọn khai thuế theo quý hoặc tháng. Ngược lại người nộp thuế đáp ứng tiêu chí khai thuế GTGT theo tháng thì bắt buộc khai thuế theo tháng.

Việc kê khai thuế theo tháng hoặc quý được xác định một lần kể từ tháng hoặc quý đầu tiên của năm hoặc kỳ kê khai thuế đầu tiên đối với NNT mới bắt đầu kinh doanh.

Căn cứ theo Điều 8 và Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định như sau:

I. Các loại thuế khai theo quý

1. Khai thuế giá trị gia tăng theo quý

Người nộp thuế kê khai thuế GTGT theo quý nếu thuộc một trong các tiêu chí sau:

- Người nộp thuế có doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trên các tờ khai thuế GTGT của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống.

- Người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh thì được lựa chọn kê khai thuế GTGT theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng theo năm dương lịch, thì năm dương lịch tiếp căn cứ vào doanh thu của năm trước liền kề để thực hiện kê khai thuế GTGT theo tháng hay quý.

- Người nộp thuế đang thực hiện kê khai thuế GTGT theo tháng đáp ứng tiêu chí khai thuế GTGT theo quý và lựa chọn chuyển sang khai thuế theo quý thì gửi văn bản đề nghị theo phụ lục I ban hàng kèm Nghị định 126/2020/NĐ-CP đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là 31 tháng 01 của năm bắt đầu khai thuế theo quý. Nếu sau thời hạn này, người nộp thuế không gửi văn bản đến cơ quan thuế thì người nộp thuế tiếp tục thực hiện khai thuế theo tháng ổn định trọn năm dương lịch.

 Doanh thu từ 50 tỷ đồng trở xuống => thì được khai thuế GTGT theo quý

2. Khai thuế thu nhập cá nhân theo quý

- Người nộp thuế khai thuế GTGT theo quý và lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý.

- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế và lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý.

II. Các loại thuế khai theo tháng

1. Khai thuế giá trị gia tăng theo tháng

- Người nộp thuế không đáp ứng tiêu chí khai thuế GTGT theo quý.

- Người nộp thuế đáp ứng tiêu chí khai thuế GTGT theo quý, nhưng lựa chọn khai thuế GTGT theo tháng.

2. Khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng

- Người nộp thuế khai thuế TNCN theo tháng, nếu thuộc trường hợp khai thuế GTGT theo tháng.

- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế và lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng.

III. Các loại thuế khai theo năm, khai quyết toán năm

1. Lệ phí môn bài

- Khai thuế theo năm đối với doanh nghiệp mới thành lập hoặc có thành lập thêm đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh.

- Người nộp thuế trong năm có thay đổi về vốn.

2. Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

3. Quyết toán thuế thu nhập cá nhân

- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế.

- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế.

4. Các loại thuế khác

- Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

- Thuế sử dụng đất nông nghiệp

- Tiền thuê đất, thuê mặt nước theo hình thức nộp hàng năm

IV. Các loại thuế khai theo từng lần phát sinh

- Thuế nhà thầu trong trường hợp áp dụng theo phương pháp trực tiếp. Trường hợp phát sinh nhiều lần trong tháng thì được kê khai theo tháng thay cho kê khai từng lần phát sinh.

- Thuế TNCN từ thu nhập chuyển nhượng vốn, đầu tư vốn, bản quyền, nhượng quyền thương mại, từ nhận thừa kế - quà tặng, trúng thưởng …

- Thuế TNDN từ chuyển nhượng vốn.