KHOÁN CHI VĂN PHÒNG PHẨM, CÔNG TÁC PHÍ, ĐIỆN THOẠI, TRANG PHỤC

KHOÁN CHI VĂN PHÒNG PHẨM, CÔNG TÁC PHÍ, ĐIỆN THOẠI, TRANG PHỤC

Khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân được quy định tại điểm đ.4, khoản 2, điều 2 thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013.

Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,... cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước. Mức khoán chi không tính vào thu nhập chịu thuế đối với một số trường hợp như sau:

- Đối với cán bộ, công chức và người làm việc trong các cơ quan hành chính sự nghiệp, Đảng, đoàn thể, Hội, Hiệp hội: mức khoán chi áp dụng theo văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính.

- Đối với người lao động làm việc trong các tổ chức kinh doanh, các văn phòng đại diện: mức khoán chi áp dụng phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Đối với người lao động làm việc trong các tổ chức quốc tế, các văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài: mức khoán chi thực hiện theo quy định của Tổ chức quốc tế, văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài.

Các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp

1. Khoán chi công tác phí

Căn cứ điều 4 của thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ tài chính quy định khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

"... Chi phụ cấp cho người lao động đi công tác, chi phí đi lại và tiền thuê chỗ ở cho người lao động đi công tác nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp doanh nghiệp có khoán tiền đi lại, tiền ở, phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp thì được tính vào chi phí được trừ khoản chi khoán tiền đi lại, tiền ở, tiền phụ cấp.

..."

Căn cứ quy định trên: khoán chi công tác phí được quy định cụ thể trong quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp:

- Về thuế TNDN: khoán chi công tác theo quy định của doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

- Về thuế TNCN: khoán chi công tác phí dựa theo quy định của doanh nghiệp

   => Nếu chi trong mức quy định của doanh nghiệp thì không chịu thuế TNCN

   => Nếu chi cao hơn mức quy định của doanh nghiệp thì phần vượt chịu thuế TNCN.

2. Khoán chi điện thoại, văn phòng phẩm

Căn cứ điều 4 của thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ tài chính quy định khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

"... Các khoản tiền lương, tiền thưởng cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.

..."

Căn cứ quy định trên, khoán chi điện thoại, văn phòng phẩm được quy định cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp.

- Về thuế TNDN: được xem là chi phí tiền lương được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

- Về thuế TNCN: khoán chi điện thoại, văn phòng phẩm dựa theo quy định của doanh nghiệp.

    => Nếu chi trong mức quy định của doanh nghiệp thì không chịu thuế TNCN

    => Nếu chi cao hơn mức quy định của doanh nghiệp thì phần vượt chịu thuế TNCN.

Lưu ý: hiện không có văn bản quy định mức tối đa, tối thiểu về mức khoán chi công tác phí, điện thoại, văn phòng phẩm. Mà DN căn cứ tình hình thực tế tại DN để xây dựng quy chế, quy định cho phù hợp và hợp lý.

3. Khoán chi trang phục

Căn cứ điều 4 của thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ tài chính quy định khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

"... Phần chi trang phục bằng hiện vật cho người lao động không có hóa đơn chứng từ. Phần chi trang phục bằng tiền cho người lao động vượt quá 5 (năm) triệu đồng/người/năm.

..."

Căn cứ quy định trên, chi trang phục bằng tiền cho người lao động không vượt quá 5 triệu đồng/người/năm.

- Về thuế TNDN: được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

- Vê thuế TNCN: Chi trang phục bằng tiền cho người lao động bị khống chế không vượt 5 triệu/người/năm.

    => Nếu chi bằng tiền từ đủ 5 triệu/người/năm trở xuống thì không chịu thuế TNCN.

    => Nếu chi bằng tiền trên 5 triệu/người/năm thì phần vượt 5 triệu/người/năm chịu thuế TNCN.