KÊ KHAI HÓA ĐƠN ĐIỀU CHỈNH

03 TRƯỜNG HỢP KÊ KHAI HÓA ĐƠN ĐIỀU CHỈNH THEO THÔNG TƯ 91/2026/TT-BTC

Từ khi Thông tư 91/2026/TT-BTC có hiệu lực, quy định về kê khai hóa đơn điều chỉnh đã được làm rõ hơn, giúp doanh nghiệp xác định đúng thời điểm kê khai đối với từng trường hợp phát sinh.

Dưới đây là tóm tắt 03 trường hợp phổ biến mà kế toán cần nắm rõ:

1. Hóa đơn gốc không sai, sau đó mới phát sinh sự kiện kinh tế

Đây là trường hợp hóa đơn ban đầu được lập đúng quy định, nhưng sau đó mới phát sinh các nghiệp vụ như:

• Chiết khấu thương mại;
• Trả lại hàng hóa;
• Hủy hoặc chấm dứt một phần hợp đồng;
• Điều chỉnh giá trị dịch vụ hoặc bất động sản đã thu tiền trước;
• Các trường hợp phát sinh tương tự.

Bản chất của các trường hợp này không phải do hóa đơn sai sót, mà do có sự kiện kinh tế phát sinh sau thời điểm lập hóa đơn.

Cách kê khai:

• Người bán: Kê khai vào kỳ lập hóa đơn điều chỉnh.
• Người mua: Kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh.

Căn cứ pháp lý: Khoản 5 và điểm d khoản 6 Điều 10 Thông tư 91/2026/TT-BTC.

2. Hóa đơn đầu ra có sai sót

Khi doanh nghiệp phát hiện hóa đơn bán ra có sai sót (ví dụ sai doanh thu, thuế suất, tiền thuế, thông tin hàng hóa, đơn giá...), doanh nghiệp phải lập hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế theo quy định.

Lưu ý quan trọng:

Toàn bộ các trường hợp hóa đơn đầu ra có sai sót khi lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế đều phải kê khai bổ sung tại kỳ phát sinh hóa đơn gốc, không được kê khai vào kỳ hiện tại.

3. Hóa đơn đầu vào có sai sót

Đối với hóa đơn mua vào, việc kê khai phụ thuộc vào ảnh hưởng của sai sót đến nghĩa vụ thuế.

Phải kê khai bổ sung kỳ gốc nếu:

• Làm tăng số thuế phải nộp; hoặc
• Làm giảm số thuế đã được hoàn.

Được kê khai vào kỳ hiện tại nếu:

Các trường hợp còn lại không làm tăng nghĩa vụ thuế hoặc không làm giảm số thuế đã được hoàn thì doanh nghiệp được kê khai vào kỳ hiện tại theo quy định.

Tóm tắt nhanh