CÁCH TÍNH THUẾ NHÀ THẦU THEO GIÁ NET VÀ GROSS

CÁCH TÍNH THUẾ NHÀ THẦU THEO GIÁ NET VÀ GROSS

Cũng tương tự hàng bán trong nước, giá bán hàng hóa hay cung cấp dịch vụ mà người mua trả cho Nhà cung cấp bao gồm thuế GTGT và thuế TNDN. Theo quy định thuế nhà thầu, giá tính thuế GTGT nhà thầu là giá bán bao gồm thuế TNDN và thuế GTGT, giá tính thuế TNDN nhà thầu là giá bán bao gồm thuế TNDN nhưng chưa bao gồm thuế GTGT.

Căn cứ vào giá tính thuế GTGT, TNDN nhà thầu ta tính thuế GTGT, TNDN nhà thầu trong các trường hợp giá GROSS hay giá NET 

1. Tính thuế nhà thầu theo giá GROSS (giá bao gồm thuế GTGT và thuế TNDN)

Theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ nước ngoài quy định giá trị hợp đồng đã bao gồm thuế GTGT và thuế TNDN nhà thầu. Số tiền nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được là sau khi trừ đi tiền thuế GTGT, thuế TNDN nhà thầu nộp tại Việt Nam.

Do giá hợp đồng đã bao gồm thuế GTGT và thuế TNDN nhà thầu, nên tính thuế GTGT trước và tính thuế TNDN sau theo trình tự sau:

- Bước 1: Tính thuế GTGT = Trị giá hợp đồng x tỷ lệ % thuế GTGT

- Bước 2: Tính doanh thu tính thuế TNDN = Trị giá hợp đồng - thuế GTGT

- Bước 3: Tính thuế TNDN = Doanh thu tính thuế TNDN x tỷ lệ % thuế TNDN

Ví dụ 1: Nhà thầu nước ngoài A ký hợp đồng thiết kế xây dựng nhà máy xi măng Z với bên Việt Nam với tổng giá trị là 100.000USD, theo quy định giá trị hợp đồng bao gồm thuế GTGT và thuế TNDN nhà thầu nộp tại Việt Nam.

Bước 1: Tính thuế GTGT = 100.000 USD x 5% = 5.000 USD

Bước 2: Tính doanh thu tính thuế TNDN = 100.000 USD - 5.000 USD = 95.000 USD

Bước 3: Tính thuế TNDN = 95.000 USD x 5% = 4.750 USD

2. Tính thuế nhà thầu theo giá NET (giá không bao gồm thuế GTGT và thuế TNDN)

Theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ nước ngoài quy định giá trị hợp đồng không bao gồm thuế GTGT và thuế TNDN nhà thầu. Số tiền nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được là số tiền theo hợp đồng đã ký.

Điều này có nghĩa là giá trị hợp đồng này đã trừ các khoản thuế GTGT, TNDN nhà thầu nộp tại Việt Nam. Do giá tính thuế GTGT là giá bao gồm thuế GTGT và thuế TNDN nên chúng ta tính thuế TNDN trước và tính thuế GTGT sau theo trình tự sau:

- Bước 1: Quy đổi giá NET hợp đồng sang giá đã bao gồm thuế TNDN (Doanh thu tính thuế TNDN) = Giá NET hợp đồng/(1-Tỷ lệ % thuế TNDN)

- Bước 2: Tính thuế TNDN = Doanh thu tính thuế TNDN x tỷ lệ % thuế TNDN

- Bước 3: Quy đổi giá tính thuế GTGT NET (bao gồm thuế TNDN, chưa bao gồm thuế GTGT) sang giá đã bao gồm thuế TNDN và thuế GTGT (Doanh thu tính thuế GTGT) = Doanh thu tính thuế TNDN (bước 1)/(1-tỷ lệ % thuế GTGT)

- Bước 4: Tính thuế GTGT = Doanh thu tính thuế GTGT (bước 3) x tỷ lệ % thuế GTGT

Ví dụ 2: Giống như ví dụ 1, nhưng giá trị hợp đồng không bao gồm thuế GTGT, thuế TNDN nhà thầu nộp tại Việt Nam.

Bước 1: Tính doanh thu tính thuế TNDN = 100.000 USD : (1-5%) = 105.263 USD

Bước 2: Tính thuế TNDN = 105.263 USD x 5% = 5.263 USD

Bước 3: Tính doanh thu tính thuế GTGT = 105.263 : (1-5%) = 110.803 USD

Bước 4: Tính thuế GTGT = 110.803 USD x 5% = 5.540 USD

Note: chúng ta có thể kiểm tra ngược lại giá trị hợp đồng NET bằng cách lấy doanh thu tính thuế GTGT (giá bao gồm thuế GTGT và thuế TNDN) - thuế TNDN - thuế GTGT = 110.803 USD - 5.263 USD - 5.540 USD = 100.000 USD

3. Tính thuế nhà thầu theo giá đã bao gồm thuế TNDN, chưa bao gồm thuế GTGT.

Giá trị hợp đồng đã bao gồm thuế TNDN, chưa bao gồm thuế GTGT điều này có nghĩa đây là doanh thu tính thuế TNDN, chúng ta cần tìm doanh thu tính thuế GTGT bằng cách quy đổi từ NET sang GROSS. Do đó, chúng ta tính thuế GTGT trước và tính thuế TNDN sau theo trình tự sau: 

- Bước 1: Quy đổi giá tính thuế GTGT NET (bao gồm thuế TNDN, chưa bao gồm thuế GTGT) sang giá đã bao gồm thuế GTGT và thuế TNDN (Doanh thu tính thuế GTGT) = Doanh thu tính thuế TNDN (giá hợp đồng) / (1-tỷ lệ % thuế GTGT).

- Bước 2: Tính thuế GTGT = doanh thu tính thuế GTGT x tỷ lệ % thuế GTGT

- Bước 3: Tính thuế TNDN = Doanh thu tính thuế TNDN (giá hợp đồng) x tỷ lệ % doanh thu tính thuế TNDN.

Ví dụ 3: Giống như ví dụ 1, nhưng giá hợp đồng bao gồm thuế TNDN nhưng không bao gồm thuế GTGT.

Bước 1: Tính Doanh thu tính thuế GTGT = 100.000 USD : (1-5%) = 105.263 USD

Bước 2: Tính thuế GTGT = 105.263 USD x 5% = 5.263 USD

Bước 3: Tính thuế TNDN = 100.000 USD x 5% = 5.000 USD